2018 年注会会计冲刺必做客观题
2018 年注会会计冲刺必做客观题 一、单项选择题 1. 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2016 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于 2017 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品 10 000 台（要求为 2016 年生产的 A 产品），每台售价为 1.52 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品 13 000 台，单位成本为 1.4 万元，市场销售价格是 1.4 万元/台，预计销售税费为 0.1 万元/台。2016 年年初甲公司已为该批 A 产品计提跌价准备 100 万元。不考虑其他因素。2016 年末甲公司应为该批 A 产品计提的存货跌价准备是（ ）。 A. 0 B. 100 万元 C. 200 万元 D. 300 万元【正确答案】 C 【答案解析】 有销售合同部分的 A 产品：可变现净值＝（1.52－0.1）×10 000＝14 200 （万元），成本＝1.4×10 000＝14 000（万元），不需要计提存货跌价准备。 没有销售合同部分的 A 产品：可变现净值＝（1.4－0.1）×3 000＝3 900（万元），成本＝ 1.4×3 000＝4 200（万元），期末存货跌价准备余额＝4 200－3 900＝300（万元），由于期初已经计提跌价准备 100 万，所以当期应计提存货跌价准备＝300－100＝200（万元）。 2.乙公司适用的所得税税率为 25%，因执行新会计准则经董事会和股东大会批准，于 2014 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。（2）2014 年 1 月 1 日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于 2014 年年初账面价值为 10000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 20000 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（3）将管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年 100 万元（与税法规定相同），2014 年计提的折旧额为 300 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。下列各项关于乙公司的处理中，属于会计估计变更的是（ ）。第 1页2018 年注册会计师考试辅导 会计 A. 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 B. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 C. 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 D. 发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A、B、D，均属于会计政策变更。 3. 某企业为增值税一般纳税人。2015 年 2 月 1 日购入待安装的生产设备一台，价款 1500 万元，增值税款 255 万元均尚未支付。为安装此设备购入价值 50 万元的专用物资一批，增值税款 8.5 万元，签发不带息商业承兑汇票一张结算该物资款，期限 6 个月。安装工程于 3 月 1 日开工，领用所购入的全部专用物资。另外还领用企业生产用的原材料一批，实际成本为 100 万元，适用的增值税税率为 17%；分配工程人员工资 190 万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 9.86 万元，安装工程到 2015 年 9 月 20 日完成并交付使用。原先领用的工程物资尚有部分剩余，价值 2 万元，可作为本企业库存材料使用，该材料适用的增值税税率为 17％。该设备估计可使用 10 年，估计净残值 11.86 万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。该项固定资产业务将增加该企业 2016 年度折旧费用金额为（ ）。A. 3511580 元 B. 3515380 元 C. 2956576 元 D. 3510934 元 【正确答案】 D 【答案解析】 该设备的入账价值＝1500＋50＋100＋190＋9.86－2＝1847.86（万元）；第一个折旧年度的折旧额＝1847.86×2/10＝369.572（万元）；第二个折旧年度的折旧额＝（1847.86－369.572）×2/10＝295.6576（万元）； 2015 年度的折旧额＝369.572×3/12＝92.393（万元）； 2016 年度的折旧额＝（369.572－92.393）＋295.6576×3/12＝351.0934（万元）。 注意：区分会计年度和折旧年度。2015 年 9 月份达到预定可使用状态，则从 10 月份开始计提折旧，因此第一个折旧年度是 2015 年 10 月至 2016 年 9 月，第二个折旧年度是 2016 年 10 月至 2017 年 9 月，以此类推。所以 2016 年的折旧即第一个折旧年度的后 9 个月和第二个折旧年度的前 3 个月。 第 2页
2018 年注册会计师考试辅导 会计 4. 甲上市公司 20×9 年 1 月 4 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为 8 000 000 元，每年末付款 2 000 000 元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 000 元。假定银行同期贷款利率为 5%。已知：（P/F，5%，4）＝0.8227；（P/A，5%，4）＝3.5460。甲公司购买该项专利权时记入“未确认融资费用”科目的金额是（ ）。 A. 908 000 元 B. 1 000 800 元 C. 7 092 000 元 D. 7 102 000 元 【正确答案】 A 【答案解析】 无形资产的购买现值＝2 000 000×3.5460＝7 092 000（元），甲公司购买该项专利权的入账价值＝7 092 000＋10 000＝7 102 000（元），购入时确认“未确认融资费用”的金额＝8 000 000－7 092 000＝908 000（元）。购买时的分录处理是： 借：无形资产 7 102 000 未确认融资费用 908 000 贷：长期应付款 8 000 000 银行存款 10 000 5. 甲公司持有乙公司 40%股权，对乙公司具有重大影响，截至 20×8 年 12 月 31 日长期股 权投资的账面价值为 1 250 万元，明细科目为投资成本 800 万元，损益调整 250 万元，其他权益变动 200 万元，20×9 年 1 月 5 日，甲公司又以银行存款 650 万元购入乙公司 20%股权。新增股权后，甲公司能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3200 万元。甲公司对乙公司投资前二者不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。增资后长期股权投资的初始投资成本为（ ）。 A. 1 890 万元 B. 1 450 万元 C. 1 920 万元 D. 1 900 万元【正确答案】 D 第 3页
2018 年注册会计师考试辅导 会计 【答案解析】 增资后采用成本法进行后续计量，原投资保持账面价值不变，增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资的账面价值与新增投资成本之和。长期股权投资初始投资成本＝1 250＋650＝1 900（万元），相应的会计分录为：
借：长期股权投资——投资成本650
贷：银行存款650
借：长期股权投资1250
贷：长期股权投资——投资成本800
——损益调整250
——其他权益变动200
注：对于其他权益变动部分确认的资本公积，在本次增资时个别报表不进行处理，在处置投资时再转入当期投资收益。增资后，个别报表中采用的是成本法核算，因此不需要比较初始投资成本与占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额。 6. 2×13 年 6 月 30 日，甲公司对其“应交税费——应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初留抵增值税进项税额为 50 万元，本期增加的进项税额为 500 万元，因销售事项发生的增值税销项税额 1 200 万元，因管理不善造成的存货盘亏做进项税额转出 150 万元。“应交税费——未交增值税”的期末余额为（ ）。 A. 650 万元 B. 800 万元 C. 850 万元 D. 700 万元【正确答案】 B 【答案解析】 按照规定，月初尚未抵扣的进项税额用于抵扣 2×13 年发生的销项税额，因此本期应交税费——应交增值税的余额＝－500－50＋1200＋150＝800（万元），将其转出计入应交税费——未交增值税，即借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 800 贷：应交税费——未交增值税 800 7.2×16 年甲公司的经营业绩持续快速上升。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计 划，销售部门员工可以分享当年度净利润的 2%作为奖励；管理部门员工可以分享当年度净利润的 3%作为奖励。2×17 年 2 月 1 日，甲公司根据经审计后的 2×16 年度净利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售部门和管理部门员工奖励款共计 500 万元，其中，销售 第 4页
2018 年注册会计师考试辅导 会计 部门 200 万元。甲公司 2×16 年的财务报告于 2×17 年 4 月 30 日对外报出。不考虑其他因 素，甲公司对该事项的会计处理，正确的是（ ）。 A. 作为日后调整事项，调增 2×16 年的销售费用 200 万元、管理费用 300 万元 B. 作为会计差错更正，调增 2×16 年管理费用 500 万元 C. 作为日后非调整事项，在 2×16 年财务报表附注中披露 D. 作为 2×17 年的正常事项，借记“销售费用”200 万元、“管理费用”300 万元，贷记“应 付职工薪酬”500 万元【正确答案】 A 【答案解析】 利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计人当期损益或者相关资产成本：企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。 属于以下三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计： （1）在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额；（2）该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式；（3）过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。 因此应当是作为 2×16 年的事项进行调整 8. 20×4 年 1 月 1 日，甲公司与其管理层签订一份股份支付协议，协议约定：甲公司向其 100 名中层以上管理人员每人授予 1 000 份股票增值权，可行权日为 20×7 年 12 月 31 日，该增值权应在 20×9 年年末之前行使完毕。甲公司授予日股票增值权的公允价值为 8 元，截至 20×5 年末累积确认负债 250 000 元，20×4 年和 20×5 年没有人离职，在 20×6 年有 8 人离职，预计 20×7 年有 2 人离职，20×6 年末该增值权的公允价值为 12 元。该项股份支付对 20×6 年末负债的累积金额和 20×6 年当期管理费用的影响金额分别是（ ）。 A. 900 000 元，650 000 元 B. 540 000 元，290 000 元 C. 810 000 元，560 000 元 D. 600 000 元，350 000 元 【正确答案】 C 【答案解析】 20×6 年末确认负债累积数＝12×（100－8－2）×1 000×3/4＝810 000（元），对 20×6 年当期管理费用的影响金额＝810 000－250 000＝560 000（元）。 借：管理费用 560 000 第 5页
页:
[1]