《审计》必须攻克的易错题

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《审计》必须攻克的易错题

1.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师可以将重大错报风险降至可接受的水平D.注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证【正确答案】D

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项 A 错误；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项 B 错误；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估它，不能降低它，选项 C 错误。

2.在确定重要性水平涉及的百分比时，需要考虑的因素有（ ）。A.被审计单位是否为上市公司B.财务报表使用者的范围C.财务报表要素

D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资【正确答案】ABD【答案解析】财务报表要素属于选择基准时需要考虑的因素。

3.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【正确答案】B

【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

4.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（ ）。A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B.货币单元抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C.如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D.在利用货币单元抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑【正确答案】B

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【答案解析】货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样。

5.以下各项中，表述正确的是（ ）。A.可容忍误差越小，需选取的样本量越小B.预期误差越小，需选取的样本量越大C.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D.在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动【正确答案】C

【答案解析】选项 A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项 B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项 C，可信赖程度要求越高，也就是可以接受的信赖过度风险越低，所以样本量就应该越大。可信赖程度越高，那么为了支持这种信赖程度，应该扩大样本规模；选项 D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。

6.下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有（ ）。A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证B.公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境

C.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任D.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

7.注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（ ）。A.如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征B.如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别特征C.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征D.如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征【正确答案】D

【答案解析】对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

8.下列关于注册会计师识别评估和应对重大错报风险的说法中错误的是（ ）。A.应将识别的重大错报风险与特定的某账户披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度C.在了解被审计单位内部控制时，通常不采用分析程序

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D.审计项目组应在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息【正确答案】A

【答案解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

9.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A

【答案解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

10.下列关于以前期间通过实质性程序获取的审计证据的说法中，错误的是（ ）。A.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据的证明效力较弱B.如果拟利用以前审计中获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定审计证据是否具有持续相关性C.只有当以前获取的审计证据及其相关事项发生重大变动时，以前获取的审计证据才能用作本期的有效证据D.注册会计师通常不考虑利用以前期间通过实质性程序获取的审计证据【正确答案】C

【答案解析】当以前获取的审计证据及其相关事项发生重大变动时，注册会计师在本期应当重新通过实施实质性程序获取审计证据。

11.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款【正确答案】C

【答案解析】既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

12.对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（ ）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

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C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证【正确答案】D

【答案解析】考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。

13.下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（ ）。A.银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表C.财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用D.每月末，出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对【正确答案】ABC

【答案解析】选项 D，应由出纳员以外的人员进行空白票据、未办理收款和承兑的票据的盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。

14.关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（ ）。A.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）B.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷【正确答案】B

【答案解析】对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

15.下列各项中，不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是（ ）。A.对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价B.对专家的专长领域的熟悉程度C.专家所执行工作的性质D.对专家遵守保密规定的要求【正确答案】D

【答案解析】注册会计师需要与专家对其遵守保密规定的要求达成一致意见，但其不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

16.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。A.如果由组成部分注册会计师确定组成部分实际执行的重要性，集团项目组应当评价该实际执行的重要性的恰当性B.针对非重要组成部分实施审阅程序，也需确定组成部分重要性

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C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D.组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性【正确答案】D

【答案解析】在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

17.下列关于与会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报C.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报D.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错误【正确答案】A

【答案解析】选项 B，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项 C，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性；选项 D，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。

18.下列关于管理层评估持续经营能力的适当性的做法中，不正确的有（ ）。A.如果被审计单位有良好的盈利能力和外部融资渠道，可以不评估其持续经营能

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B.如果存在超出管理层评估期间的事项，即使可能对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑，管理层也没有责任确定其潜在影响C.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的 2 年D.对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当询问管理层【正确答案】ABC

【答案解析】选项 A，管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，以确定其适当性；选项 B，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的，应当确认其潜在影响；选项 C，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日后的 12 个月。

19.如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的是（ ）。A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质

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