《审计》冲刺必做客观题

rtrt2001

《审计》冲刺必做客观题

1.下列关于检查风险的说法中，错误的是（ ）。A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】A

【解析】检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑【答案】B

【解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。

3.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正【答案】B

【解析】除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师均应当提请管理层调整。

4.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足【答案】D

【解析】注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

5.关于抽样风险与非抽样风险，下列说法中错误的是（ ）。A.注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标，可能导致抽样风险

第 1页

2018 年注册会计师考试辅导        审计

B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，其中信赖不足风险影响审计效率C.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在D.使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险【答案】A

【解析】注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标，导致非抽样风险。

6.注册会计师于 2014 年 3 月 1 日完成审计工作，3 月 5 日提交给被审计单位，被审计单位于 3 月 20 日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为（ ）。

A. 2014 年 3 月 1 日

B. 2014 年 4 月 30 日

C. 2014 年 5 月 4 日

D. 2014 年 5 月 19 日

【答案】B

【解析】注册会计师应在审计报告日后 60 日内完成归档，因此需要在 2014 年 3 月 1 日之后的 60 日内进行归档，最迟的日期为 4 月 30 日。

7.关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。A.控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险B.被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风

险

C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险D.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险【答案】B

【解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

8.在下列控制中，属于检查性控制的是（ ）。A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告C.在更新采购档案之前必须先有收货报告D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试【答案】B

【解析】预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

9.下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是（ ）。A.对被审计单位零余额的银行账户进行函证B.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问【答案】A【解析】选项 A 属于常规审计程序。

第 2页

2018 年注册会计师考试辅导        审计

10.关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（ ）。A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方

案

【答案】A

【解析】选项 BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项 D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

11.下列关于职责分离的表述中，不正确的是（ ）。A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离【答案】B

【解析】会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。

12.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证D.注册会计师先根据 10 封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所【答案】B

【解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

13.对于应付账款项目，注册会计师通常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，能够实现这一目标的程序有（ ）。A.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证B.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期【答案】ABD

【解析】确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”。这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

第 3页

2018 年注册会计师考试辅导        审计

14.注册会计师实施的下列审计程序中，不正确的是（ ）。A.存货监盘结束前，取得已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长度、内部控制有效性等设计适当的审计程序C.由于煤炭销售企业的存货数量难以估计，所以在存货监盘结束前，注册会计师无需再次观察盘点现场D.如果可行，由第三方保管的存货，可以安排保管地的注册会计师实施监盘【答案】C【解析】存货监盘结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳

入盘点范围的存货是否均已盘点。

15.下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）。A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的B.对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由D.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据【答案】C

【解析】审计中的困难、时间或成本等事项本身，“不”可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

16.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（ ）。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【答案】D

【解析】选项 A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项 B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项 C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

17.下列关于货币资金审计的说法中错误的是（ ）。A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

第 4页

2018 年注册会计师考试辅导        审计

【答案】A

【解析】监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

18.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（ ）。A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序【答案】D

【解析】选项 D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

19.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（ ）。

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用【答案】A

【解析】改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故 A 不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

20.关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是（ ）。A.通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意B.沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿C.接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据D.后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作【答案】D

【解析】选项 A，征得被审计单位同意是沟通的前提条件；选项 B，沟通可以采用书面或口头方式；选项 C，接受委托前的沟通属于必要审计程序。

21.下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是（ ）。A.注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充

分

B.注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价C.如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施D.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定【答案】C

第 5页