《审计》临考点题密卷（二）

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《审计》临考点题密卷（二）

一、单项选择题（本题型共 25 小题，每题 1 分，共 25 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.ABC 会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

A.在执行审计过程中多了解丁公司内部控制，并主要采取实质性程序予以应对风

险

B.直接根据了解的情况，简要实施审计程序，并出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.拒绝接受委托

D.在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任【正确答案】C

【答案解析】如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据时，即使注册会计师采取任何措施，均不能降低风险至可接受水平，只能拒绝接受委托或解除业务约定。参考《中国注册会计师审计准则第 1621 号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》。

2.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不正确的是（）。A.统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险B.统计抽样能够定量评价样本结果C.非统计抽样不能有效设计样本D.使用非统计抽样应当考虑抽样风险【正确答案】C

【答案解析】注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。

3.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据【正确答案】C

【答案解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

4.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境B.财务报表要素C.以前年度审计调整的金额D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

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【正确答案】C

【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。以前年度审计调整的金额不影响基准的确定。

5.注册会计师确定累积识别出的错报时，不应将其包含在内的是（）。A.已经识别出的毋庸置疑的错报B.由于注册会计师认为管理层不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异C.低于明显微小错报临界值的错报D.管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异【正确答案】C

【答案解析】累积识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。选项 C 不属于累积识别出的错报。

6.下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D

【答案解析】如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

7.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试【正确答案】B

【答案解析】准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

8.下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动

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C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确【正确答案】D

【答案解析】选项 D 属于实质性程序细节测试的程序，不是分析程序。

9.下列各项中，不属于内部控制环境内容的是（）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和风格C.与财务报告有关的信息系统和沟通D.人力资源政策与实务【正确答案】C

【答案解析】与财务报告有关的信息系统和沟通与控制环境同属内部控制要素，不属于控制环境的内容。

10.下列有关专家的说法中，不正确的是（）。A.专家指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据B.专家是会计师事务所外部专家C.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不因利用专家的工作而减轻D.管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表【正确答案】B

【答案解析】专家可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家。

11.关于在细节测试中运用审计抽样的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性C.抽样单元一定是实物项目D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层【正确答案】C【答案解析】抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单元。

12.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险B.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于企业对信息系统的依赖程度C.与财务报告相关的控制活动一般由一系列人工控制和自动控制组成D.在信息技术环境中，人工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变【正确答案】D

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【答案解析】在信息技术环境中，人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变。

13.在下列情况下，注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是（）。A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定B.在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的C.以前年度审计中发现的问题较少D.在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平【正确答案】D

【答案解析】评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

14.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D.基于集团审计目的，组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定【正确答案】D

【答案解析】基于集团审计目的，组成部分重要性应当由集团项目组确定。

15.审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据D.未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样【正确答案】C

【答案解析】选项 C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

16.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，但该事项在本期已解决，且与本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，下列有关说法中恰当的是（）。

A.注册会计师应当对本期财务报表发表标准无保留意见B.注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见C.注册会计师应当发表带其他事项段的无保留意见D.注册会计师应当发表保留意见，并说明对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响【正确答案】A

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【答案解析】因为导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经得到了解决，并且与本期数据既不相关也不重大，所以发表标准无保留意见的审计报告是恰当的。

17.在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是（）。A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报【正确答案】A【答案解析】如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能

被其他错报抵销，选项 A 不正确。

18.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，注册会计师无须与被审计单位的治理层沟通的情况是（）。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为的牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出故意和重大的违反法律法规行为【正确答案】C

【答案解析】注册会计师已与管理层进行了沟通,治理层全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

19.下列关于分析样本偏差的说法中，错误的是（）。A.无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要B.即使样本的统计评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析C.注册会计师应当调查识别出的所有偏差的性质和原因D.对于样本的统计评价结果在可接受范围的情况，注册会计师不需要在对控制偏差进行定性分析【正确答案】D

【答案解析】选项 D，即使样本的统计评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。

20.如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，则集团项目组应当（）。A.实施其他审计程序验证舞弊的真实性B.发表保留或否定意见审计报告C.及时与集团治理层沟通D.及时向适当层级的集团管理层通报【正确答案】D

【答案解析】如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。

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