注会模考-《审计》

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注会模考-《审计》

一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题只有一个

正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点

击相应的选项。）

1.注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际

执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（        ）。

A.实际执行的重要性更高

B.实际执行的重要性更低

C.两者相等

D.实际执行的重要性略高

1.【答案】B

【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为 100 万元，那注册会计师就应当确定一个 80 万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

2.关于财务报表审计，下列说法中错误的是（        ）。

A.审计的用户是财务报表的预期使用者

B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C.审计的基础是独立性和专业性

D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

2.【答案】D

【解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的

重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

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3.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（        ）。

A.重新计算

B.函证

C.分析程序

D.重新执行

3.【答案】D

【解析】根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

4.下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是（        ）。

A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单

位遵守了相关法律法规

C.如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟

通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

D.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与

治理层沟通

4.【答案】A

【解析】防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。

5.甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑（        ）。

A.可以完全依赖内部审计工作

B.内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的

C.利用内部审计工作可以减轻自己的责任

D.可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平

5.【答案】B

【解析】选项 A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，

而不应完全依赖内部审计工作；选项 C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，

其责任不因利用内部审计工作而减轻；选项 D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风

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险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

6.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。

A.询问

B.细节测试

C.分析程序

D.观察

6.【答案】B

【解析】抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。。询问、观察没法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没东西可抽，所以没法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个单元被选取的机会相同，所以分析程序不使用审计抽样的，否则没有意义。

7.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是（        ）。

A.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

B.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和

员工

C.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报

风险通常也会增加

D.具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于

15%

7.【答案】D

【解析】根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利

润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准 15%的组成部分是重要组成部

分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。

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8.在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该

意见分歧的处理，以下说法中不正确的是（        ）。

A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

8.【答案】D

【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

9.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（ ）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.授权开具销售发票的人员同时记录销售

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事

项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

9.【答案】C

【解析】选项 ABD 三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。

10.注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（        ）。

A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号

B.重新计算坏账准备计提的正确性

C.复核销售发票上的数据

D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对

10.【答案】A

【解析】选项 BCD 属于实质性程序。

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11.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但

对于部门较多的被审计单位，一般不进行连续编号的凭证是（        ）。

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款单

11.【答案】A

【解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

12.A 注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（ ）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.准确性

12.【答案】C

【解析】商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其计价和分摊认定可能有问题。

13.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（        ）。

A.客户的银行贷款余额

B.本期银行存款增减净额

C.银行存款余额为零的账户

D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

13.【答案】B

【解析】银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

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