注会模考-《审计》（一）

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注会模考-《审计》（一）

一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题只有一个

答案，请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案。）

1.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（ ）。

A.连续审计

B.首次承接审计业务

C.连续审计，以前年度审计调整较少

D.以前年度审计调整较多【答案】C

【解析】选择较高财务报表整体重要性的情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

2.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（        ）。

A.审计的最终产品是审计报告

B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C.如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接

D.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任【答案】C

【解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

3.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（        ）。

A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

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D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制【答案】D

【解析】注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。

4.在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（        ）。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序【答案】A

【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项 B 不正确；分析程序不能用于控制测试，选项 C 不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项 D 不正确。

5.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（        ）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整【答案】D

【解析】在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。选项 A，舞弊、超出正常经营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别风险，

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但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项 BC，管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。注意，这里说的是所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的“风险”，也就是说都有这种可能性，但是不一定都真实存在凌驾于控制之上的现象。选项 D，不是一定要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决定。

6.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（        ）。

A.对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的人员

B.对复杂或异常纳税问题进行分析的人员

C.对环境负债和场地清理费用进行估算的人员

D.在递延所得税会计处理方面具有专长的人士【答案】D

【解析】选项 D，属于会计领域的专家，因此不属于注册会计师的专家。参考《中国注册会计师审计准则第 1421 号——利用专家的工作》应用指南第二条。

7.下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（        ）。

A.信赖过度风险影响审计效率

B.信赖过度风险属于非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关【答案】C

【解析】选项 A，信赖过度风险影响审计效果（质量）；选项 B，信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险；选项 D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

8.下列关于组成部分重要性的说法中错误的是（        ）。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

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B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大【答案】B

【解析】在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

9.下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是（        ）。

A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受

B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单

C.仓库保管员同时负责验收货物入库

D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货【答案】C

【解析】验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。

10.下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序是（ ）。

A.从发运凭证追查至营业收入明细账

B.从营业收入明细账追查至发运凭证

C.从发运凭证追查至销售发票

D.从营业收入明细账追查至银行对账单【答案】B

【解析】以账簿记录为起点追查至发运凭证，属于逆查，是证实发生认定的有效审计程序。

11.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（        ）。

A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作

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B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（期末库存量为零的仓库除外），并考虑其完整性

D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定【答案】A

【解析】选项 B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序；选项 C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性；选项 D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

12.下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（        ）。

A.以会计师事务所的名义发往开户银行

B.属于积极式函证

C.要求银行直接回函至会计师事务所

D.函证的对象包括银行存款和借款余额【答案】A

【解析】选项 A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。

13.下列有关信息系统一般性控制的说法中，不正确的是（        ）。

A.一般控制的范围涉及到整个信息系统内部

B.一般控制的目的是保证信息系统的安全

C.一般控制的控制措施对于所有的应用或模块具有普遍影响

D.一般控制不应包括对于信息系统外部各种环境要素的控制

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