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《税法》冲刺必做主观题 一、计算回答题 1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权）， 2017 年 10 月生产经营情况如下： （1）外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计 8 万元。（2）向国外销售摩托车 800 辆，折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额 150 万元。 （3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额 32 万元（其中含运费金额 2 万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额 2 万元。（已知：增值税税率 17%，退税率 15%；消费税税率 10%）。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1）计算该企业 10 月份应抵扣的进项税额总和。 2）计算该企业 10 月份应缴纳的增值税。 3）计算该企业 10 月份应退的增值税。 4）计算该企业 10 月份应缴纳的消费税。 5）计算该企业 10 月份应退的消费税。 6）计算该企业 10 月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。【正确答案】（1)10 月份准予抵扣的进项税额总和 =81.6＋8×11%－（32－2)×17%－2×11%－400×（17%－15%）=81.6＋0.88－5.1－0.22－8=69.16（万元） （2)10 月应缴纳增值税=150×17%－69.16=-43.66（万元）（3)10 月应退增值税： 当月免抵退税额=400×15%=60（万元） 当月免抵退税额 60 万元>未抵扣完的进项税额 43.66 万元当月应退增值税=43.66 万元当月免抵的增值税=60-43.66=16.34（万元） （4)向国外销售摩托车，免征消费税。 第 1页
2018 年注册会计师考试辅导 税法 10 月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）（5)10 月份应退的消费税=0 （6)10 月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（16.34+15)× （7%+3%+2%）=3.76（万元） 2.某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月发生如下经济业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格 150 万元，关税 60 万元，散装化妆品验收入库；（2）本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 6800 件，对 外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；（3）向消费者零售成套化妆品 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 （以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率 15%；每步骤运算得数精确到小数点后两位） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 3）计算该企业应纳城市维护建设税、教育费附加。【正确答案】 （1)组成计税价格＝（150＋60）÷（1-15%）＝247.06（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税＝247.06×15%＝37.06（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税＝247.06×17%＝42（万元） 合计=37.06+42=79.06（万元） （2)应缴纳增值税额＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×17%-42＝14.78（万元）当月应抵扣的消费税额＝37.06×80%＝29.65（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×15%-29.65＝20.45（万元） 合计=14.78+20.45=35.23（万元） （3)企业应纳城市维护建设税＝35.23×7％＝2.47（万元） 第 2页
2018 年注册会计师考试辅导 税法 企业应纳教育费附加＝35.23×3％＝1.06（万元）合计=2.47+1.06=3.53（万元） 3.某生产企业，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，上年亏损 52 万元， 2017 年企业有关生产、经营资料如下： （1）取得产品销售收入 230 万元、国债利息收入 23 万元，金融债券利息收入 39 万元。 （2）发生产品销售成本 100 万元；发生产品销售税金及附加 5.6 万元。（3）发生销售费用 38 万元，全部为广告费； （4）发生财务费用 40 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元（同期银行贷款年利率 6％）。 （5）发生管理费用 26 万元，其中含业务招待费 10 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元。 （6）“营业外支出”账户记载金额 33.52 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 29.52 万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 1）计算企业所得税前准予扣除的销售费用。 2）计算企业所得税前准予扣除的财务费用。 3）计算企业所得税前准予扣除的管理费用。 4）计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。 5）计算企业的应纳税所得额。 6）计算该企业应纳所得税额。【正确答案】 （1)作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元），实际发生 38 万元，准予扣除 34.5 万元。 （2)企业所得税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元） 第 3页
2018 年注册会计师考试辅导 税法 （3)作为业务招待费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。实支业务招待费的 60%＝10×60%＝6（万元） 扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）业务招待费的扣除为 1.15 万元。（0.5 分）为股东支付的商业保险费不得扣除。 所以管理费用可以税前扣除额＝26－（10－1.15)业招超支－5（不可扣商业保险）＝12.15（万元）。 （4)本期会计利润＝230（销售收入）＋23（国债利息）＋39（金融债利息）－ 100（成本）－5.6（税金）－38（销售费用）－40（财务费用）－26（管理费用）－33.52（营业外支出）＝48.88（万元） 捐赠的扣除限额＝48.88（会计利润）×12%＝5.87（万元），实际捐赠额 29.52 万元，按照限额扣除 5.87 万元。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元） （5)应纳税所得额＝48.88（会计利润）＋（38－34.5)（广宣调增）＋（40－28) （利息调增）＋（26－12.15)（业务招待费调增）＋（33.52－9.87)（捐赠调增）－23（国债利息）－52（上年亏损）＝26.88（万元）。 （6)应纳企业所得税额＝26.88×50%×20%＝2.69（万元） 4.中国公民赵某，在一家上市公司任职，2017 年取得收入如下： （1）每月工资薪金 12000 元，2 月份取得上年度一次性奖金 50000 元。 （2）在国内另一家公司担任独立董事，3 月份取得该公司的上年度独立董事津贴 40000 元。 （3）5 月份受邀到某大学演讲，主办方支付其报酬 5000 元，赵某将其所得直接捐赠给学校某贫困大学生。 （4）6 月份与某出版社达成协议，为其翻译外文书稿，并在其出版物上署名，取得收入 10000 元。 第 4页
2018 年注册会计师考试辅导 税法 （5）11 月底，赵某与公司达成协议，解除劳动合同，单位除支付本月工资外，另一次性支付赵某补偿金 100000 元，赵某在公司已经任职 8 年。（已知该地区上年平均工资 15000 元） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数： 1）计算赵某 2 月份取得工资薪金及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税； 2）计算赵某取得董事费应缴纳的个人所得税； 3）计算赵某演讲收入应缴纳的个人所得税； 4）计算赵某取得翻译收入应缴纳的个人所得税； 5）计算赵某取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税。【正确答案】 （1)2 月份工资薪金应缴纳的个人所得税＝（12000－3500）×20%－555＝1145 （元） 50000÷12＝4166.67（元），适用税率 10%，速算扣除数为 105 全年一次奖金应缴纳的个人所得税＝50000×10%－105＝4895（元） 2 月份工资薪金及全年一次奖金应缴纳的个人所得税＝1145＋4895＝6040（元）（2)取得董事费收入应缴纳的个人所得税＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元） （3)直接捐赠给某贫困大学生的捐款是不能在税前扣除的，所以应缴纳的个人所得税＝5000×（1－20%）×20%＝800（元） （4)因为在出版物上署名，所以取得翻译收入属于稿酬所得，应缴纳的个人所得税＝10000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1120（元） （5)超过免税标准的补偿金为：100000－15000×3＝55000（元），55000÷8－3500＝3375，使用税率是 10%，速算扣除数是 105，应缴纳的个人所得税＝（3375×10%－105)×8＝1860（元） 5.位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2017 年 11 月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气 45000 千立方米，销售天然气 37000 千立方米，取得不含税销售额 7400 万元。 （2）开采原煤 35 万吨，销售 20 万吨，取得不含税销售额 9800 万元。 第 5页
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发表于 2019-10-5 23:17:22