《审计》临考点题密卷（一）

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《审计》临考点题密卷（一）

一、单项选择题（本题型共 25 小题，每题 1 分，共 25 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（ ）。A.沟通的前提是征得被审计单位的同意B.沟通必须采用书面的方式

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务【正确答案】B

【答案解析】沟通可以采用口头和书面等方式进行，并非必须采用书面的方式。

2.针对关联方的审计，下列相关说法中，错误的是（ ）。A.关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险B.进行项目组内部的讨论时，注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会，基于此，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大D.即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映【正确答案】A

【答案解析】许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

3.下列有关制定财务报表整体重要性的说法中，错误的是（ ）。A.财务报表整体重要性水平是在总体审计策略中制定的B.对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能选择经常性业务的税前利润的 5%为重要性水平C.经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要低D.在确定百分比时需要考虑被审计单位是否为上市公司或是公众利益实体【正确答案】C

【答案解析】百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。因为税前利润相比营业收入来说，金额要小。

4.关于抽样风险与非抽样风险，下列说法中错误的是（ ）。A.注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标，可能导致抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，其中信赖不足风险影响审计效率C.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在D.使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险

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【正确答案】A

【答案解析】注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标，导致非抽样风险。

5.下列关于对项目组成员的监督、指导与复核的说法中，错误的是（ ）。A.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑单个项目组成员的胜任能力B.计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围应当建立在评估的重大错报风险的基础上C.评估的重大错报风险越大，注册会计师指导与监督的范围越大D.当评估的重大错报风险增加时，注册会计师应当执行更详细的复核工作【正确答案】A

【答案解析】在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不仅要考虑项目组整体的胜任能力和专业素质，还要考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。

6.关于保持职业怀疑，下列有关说法中正确的是（ ）。A.注册会计师可以依赖以往年度对管理层和治理层正直、诚信做出的判断B.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，则可以适当降低保持职业怀疑的要求C.保持独立性不可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力D.职业怀疑要求审慎评价审计证据，这里的审计证据指支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。

【正确答案】D

【答案解析】选项 A，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；选项 B，即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求；选项 D，审计证据不仅包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第 1 号——职业怀疑》。

7.下列有关函证的说法中正确的是（ ）。A.收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所B.对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险【正确答案】C

【答案解析】选项 A，对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，则可以降低该风险，不必要求一定寄回原件。选项 B，只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为它不是对注册会计师的直接书面回复；选项 D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

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8.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是（ ）。A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性【正确答案】A

【答案解析】项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。

9.下列关于具体审计计划的说法中，错误的是（ ）。A.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序B.对审计程序的计划贯穿于整个审计过程C.风险评估程序通常在审计开始阶段进行D.注册会计师需要完成风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范

围

【正确答案】D

【答案解析】进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。

10.A 注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（ ）。A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A 注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由 A 注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表，A 注册会计师签字认可D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据【正确答案】B

【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由 A 注册会计师代签。

11.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（ ）。

A.实施风险评估程序B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性D.考虑人员的适当分派和督导【正确答案】A

【答案解析】针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括选项 A。

12.下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是（        ）。

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A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小【正确答案】B【答案解析】注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这

些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

13.以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（ ）。A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序【正确答案】A

【答案解析】如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其合理性。

14.在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家的工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性【正确答案】C

【答案解析】在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项 C 不是注册会计师此时应该考虑的因素。

15.下列关于审计证据的说法中，正确的是（ ）。A.审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试【正确答案】B

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【答案解析】选项 A，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；选项 C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是在保证审计质量的前提下，可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系；选项 D，分析程序通常并不用于控制测试。

16.下列关于分层的表述中，不正确的是（ ）。A.如果总体项目不存在重大变异性，注册会计师可以不将总体分层B.分层后，注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层C.在实施细节测试中，注册会计师只能根据金额对总体进行分层D.分层后，注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序【正确答案】C【答案解析】在细节测试中，注册会计师通常是根据金额对总体进行分层，但是

注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，因此选项 C 错误。

17.在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法，错误的是（ ）。A.对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为 25 个B.除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论C.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围D.注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围【正确答案】B

【答案解析】选项 B 需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。

18.下列各项中，不属于审计的固有限制的是（ ）。A.管理层在编制财务报表时需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查C.审计中遇到重大困难，注册会计师省略了不可替代的审计程序D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒【正确答案】C

【答案解析】审计的固有限制体现在以下三个方面：财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

19.下列属于 A 注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是（ ）。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入【正确答案】C

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